企业将从税后利润中提取的盈余公积金(jin)用于转增资本,虽然只是股东权益的结(jie)构发生变化,但税务(wu)上,要作为利润(run)分配和增资两项业务处理(li),企业在办理转增资本时,需(xu)要判断股东是否需要缴纳企业所得(de)税。
盈余公积转增(zeng)资本属于利润分配行为 企业将盈余公(gong)积转增资本时,按照持股比例,转入“实收资本”科目下各所有者(zhe)的投资明细账,相应增加(jia)了各所有者对企业的投资。因此,该种行为实质上是(shi)盈余公积作为利润分配给股东,股东将分配的利润增(zeng)加注册资本。
根据《国(guo)家税务总局关于盈余公积金转增注册资(zi)本征收个人所得税问题的批复》(国税函〔1998 〕333 号)解释:“公司将 从(cong)税后利润中提取的法定公积(ji)金和任意公积金转增(zeng)注册资本 ,实际是该公司将盈余公积(ji)金向股东分配了股息、红利,股东再(zai)以分得的股息、红利增加(jia)注册资本。”
因此,企(qi)业将从税后利润中提取的盈余公积金用(yong)于转增资本,股(gu)东需要视同利润分配(pei),判断是否需要缴纳企业所得税。
扩展资料:
主要包括以下内容(rong):
⑴利息支出的扣(kou)除。纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,按(an)实际发生数扣除;向非金融机构借款(kuan)的利息支出,不高于按照(zhao)金融机构同类、同期贷款利率计(ji)算的数额以内的部分,准予扣除。
⑵计税工资的扣除。 条例规定,企业(ye)合理的工资、薪金予(yu)以据实扣除,这意味着(zhe)取消实行多年的内资企业计税工资(zi)制度,切实减轻了内资企业(ye)的负担。
但允许据实扣除的工资、薪(xin)金必须是“合理的”,对明显不合理的(de)工资、薪金,则不予扣除。今后,国家(jia)税务总局将通过制定与《实施条(tiao)例》配套的《工资扣除(chu)管理办法》对“合理的”进行明确。
⑶在职工福(fu)利费、工会经费和职工教育经费(fei)方面,实施条例继续维持了以前的扣(kou)除标准(提取比例分别为(wei)14%、2%、2.5%),但(dan)将“计税工资总额(e)”调整为“工资薪金总(zong)额”,扣除额也就相应提高了。
在职工(gong)教育经费方面,为鼓励企业(ye)加强职工教育投入,实施条例规定(ding),除国务院财税(shui)主管部门另有规定(ding)外,企业发生的职工教育经费(fei)支出,不超过工资薪金总(zong)额2.5%的部分,准予扣除;超过(guo)部分,准予在以后纳税年(nian)度结转扣除。
参考资料来源:百度百科-企业(ye)所得税
资本公积转增(zeng)资本要交税吗资本公积转(zhuan)增资本不需要缴个税。公司的公积(ji)金用于弥补公司(si)的亏损、扩大公司生产经营或者转为(wei)增加公司资本。对于取得的(de)转增股本数额,不作为(wei)个人所得,不需(xu)要缴纳个人所得税。
《中华人民共和国个人所得(de)税法》第二条
下列各项个人所(suo)得,应当缴纳个人所得税:
(一)工资、薪金(jin)所得;
(二)劳务报蚂(ma)者酬所得;
(三(san))稿酬所得;
(四)特许(xu)权使用费所得;
(五)经营所得;
(六)腊伍利息、股(gu)息、红利所得;
(七)财产租赁所(suo)得;
(八)财产转让(rang)所得;
(九)偶然(ran)所得。
居民个人取得前款第一项至(zhi)第四项所得(以下(xia)称综合所得),按纳税年(nian)度合并计算个人所得税;非居民(min)个人取得前款第一项至第四项所得(de),按月或者按次(ci)分项计算个人所得税。纳(na)税人取得前款第五项至第九项轮物或(huo)所得,依照本法规定分别计算个人所得(de)税。
资本公积转增股本要交个(ge)税吗一、有(you)限责任公司的资本公积转增股本要交个(ge)人所得税。
二、财税〔2015〕116号文(wen)件规定:从2016年1月1日起在全国范围内,中小高新(xin)技术企业以未分配利(li)润、盈余和资本公积向个人股东转(zhuan)增股本,个人股东一次缴纳(na)个人所得税确有困难的,可在5年内分(fen)期缴纳个人所得(de)税。
个人股东获得(de)转增的股本,应按照“利(li)息、股息、红利所得”项目,适用20%税率征收个人所(suo)得税。
三、国(guo)税发〔1997〕198号文件中所称的“资本公积金”是指股份制(zhi)企业股票溢价发行收(shou)入所形成的资本(ben)公积金。将此转增股本由个人(ren)取得的数额,不作为应税所得(de)征收个人所得税。而与此不相符合(he)的其他资本公积金分配个(ge)人所得部分,则应当依法征收个(ge)人所得税。
四、个人所得(de)税的纳税义务人,既包括居民(min)纳税义务人,也包(bao)括非居民纳税义务人。居(ju)民纳税义务人负有完全纳税(shui)的义务,必须就其来源于(yu)中国境内、境外的全部所得缴(jiao)纳个人所得税;而非居民纳税义务(wu)人仅就其来源于(yu)中国境内的所得,缴纳个人所得税。
扩展(zhan)资料:
征税内容
一、经营所得
包括个体工商户的生产、经(jing)营所得和对企业事业单位的承包经(jing)营、承租经营所得。
个体工商户的(de)生产、经营所得包括四个(ge)方面:
(一)经工商行(xing)政管理部门批准开业并领取营业执照(zhao)的城乡个体工商户,从事工业(ye)、手工业、建筑业、交(jiao)通运输业、商业、饮(yin)食业、服务业、修理业及其他行业的(de)生产、经营取得的所得。
(二)个人经政府有(you)关部门批准,取得营业执照(zhao),从事办学、医疗(liao)、咨询以及其他有偿(chang)服务活动取得的所(suo)得。
(三(san))其他个人从事个体工商(shang)业生产、经营取得的所得,既个人(ren)临时从事生产、经营活动取(qu)得的所得。
(四)上(shang)述个体工商户和个人(ren)取得的生产、经营有关的各项应税所得(de)。
对企事(shi)业单位的承包经营、承租经营所得,是(shi)指个人承包经营(ying)、承租经营以及转包、转租取(qu)得的所得,包括个人按月或者按次取得(de)的工资、薪金性质的所得。
二、利息、股(gu)息、红利所得
利息、股息、红利所得,是指个人拥(yong)有债权、股权而取得的利息、股息(xi)、红利所得。利息(xi)是指个人的存款(kuan)利息(国家宣布2008年10月8日次日开始(shi)取消利息税)、货款利息和购买(mai)各种债券的利息。
参考(kao)资料来源:百度百科-个人所得税
资本公积转增资本需要缴(jiao)税吗
资本公积转增资本对于单(dan)位本身来说是不涉及印花税等税款(kuan)缴纳的。资本公积转增资本,会(hui)导致资本公积减(jian)少,所有者权益减少计入借方核算(suan),同时会导致实收资本(ben)增加,所有者权益(yi)增加计入贷方核算。资本公(gong)积转增资本的账务处理(li)是,
借(jie):资本公积,
贷:实(shi)收资本。
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